Czy wręczenie pracownikowi upominku z okazji jubileuszu pracy wywoła skutki na gruncie ustawy o PIT czy podatku od spadków i darowizn? Taką wątpliwość powzięła jedna ze spółek, która wystąpiła z wnioskiem o interpretację. Stanowisko zaprezentowane przez organ jest pozytywne dla podatników. Na pracodawcy, który przekazuje takie upominki pracownikom, nie będą bowiem ciążyć obowiązki płatnika w postaci obliczenia i pobrania zaliczki na PIT.
Wielu pracodawców, chcąc uhonorować swoich zasłużonych pracowników, wręcza im różnego rodzaju upominki z okazji jubileuszu 5, 10 czy 20 lat pracy. Tylko część podatników zastanawia się jednak nad skutkami podatkowymi takich działań.
Nie wszystkie świadczenia to przychód w PIT
Prawidłowość swojego stanowiska w tym zakresie chciała potwierdzić jedna z firm, która wystąpiła do Dyrektora KIS z wnioskiem o interpretację. Jak wskazała, wręcza swoim zasłużonym pracownikom upominki w postaci sprzętu, którego wartość waha się – w zależności od rodzaju jubileuszu – od 160 do 1900 zł. Może to być np. odkurzacz, robot kuchenny czy blender. Prezent nie stanowi dla pracownika dodatkowej formy gratyfikacji za pracę. Jego przekazanie odbywa się w ramach firmowych uroczystości i nie towarzyszy temu żadna umowa, np. akt notarialny.
Jak wskazał wnioskodawca, otrzymywanie tego rodzaju prezentu przez pracownika nie wynika z umowy o pracę, regulaminu lub innych aktów wewnętrznych, a obdarowany nie może dochodzić wydania przedmiotu planowanego prezentu na podstawie żadnego stosunku prawnego ani roszczenia. Przekazanie prezentu ma sprawić pracownikowi przyjemności w ważnym dla niego dniu. Prezent stanowi formę gratulacji, a nie element wynagrodzenia, do zapłaty którego pracodawca jest zobowiązany na podstawie zawartej umowy o pracę.
Spółka, która złożyła wniosek o interpretację, chciała potwierdzić, że w związku z przekazaniem prezentów jubileuszowych nie będzie na niej ciążyć obowiązek pobrania zaliczki na podatek PIT, a także że wręczane prezenty stanowią przedmiot darowizny, której wartość nie przekracza kwoty 5 733 zł, co oznacza, że jest ona zwolniona z podatku.
Na poparcie swojego stanowiska wnioskodawca przywołał m.in. wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 18 lipca 2014 r., sygn. K 7/13, w którym stwierdzono, że nie wszystkie świadczenia otrzymywane przez pracowników od pracodawców można uznać za przychód w rozumieniu ustawy o PIT. Jeśli pracodawca chce obdarować konkretnego pracownika, np. z okazji jubileuszu zatrudnienia, i z tej okazji wręcza mu zegarek, wówczas korzyść tę należałoby potraktować jako podlegającą ustawie o podatku od spadków i darowizn. Spółka powołała się również na pozytywną linię interpretacyjną organów podatkowych, wskazując m.in. interpretację Dyrektora KIS z 12 czerwca 2017 r. (0111-KDIB2-2.4011.51.2017.2.JW), z 31 marca 2017 r. (1462-IPPB4.4511.180.2017.1.JM) oraz z 9 września 2019 r. (0115-KDIT2-2.4011.266.2019.1.BK).
Fiskus potwierdza: prezent to darowizna
Dyrektor KIS potwierdził, że stanowisko spółki w zakresie podatku od spadków i darowizn oraz podatku dochodowego PIT jest prawidłowe.
![Michał Półtorak](https://gtakademia.pl/wp-content/uploads/2021/12/Michal_Poltorak_GTA.png)
Organ wskazał, że dokonując oceny, czy wartość przekazywanych prezentów podlega opodatkowaniu PIT (co oznaczałoby, że na pracodawcy ciążą obowiązki płatnika), nie można pominąć art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, zgodnie z którym przepisów ustawy nie stosuje się do przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn. Celem przywołanego przepisu jest zapobieżenie sytuacji, w której to samo przysporzenie majątkowe powodowałoby powstanie obowiązku podatkowego zarówno w PIT, jak i na gruncie regulacji dotyczących spadków i darowizn.
Organ zauważył, że skoro przekazywane pracownikom upominki nie są dodatkową formą gratyfikacji za wykonaną pracę, to co do zasady będą podlegać opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. W związku z tym, z uwagi na fakt, że ustawa o PIT nie będzie miała w tym wypadku zastosowania (ponieważ zawarty w niej art. 2 ust. 1 pkt 3 stanowi, że przepisów ustawy o PIT nie stosuje się do przychodów podlegających przepisom o podatku od spadku i darowizn), wartość upominków nie będzie stanowić dla pracowników przychodu ze stosunku pracy. W konsekwencji na pracodawcy nie będą ciążyły obowiązki płatnika związane z obliczeniem, pobraniem i odprowadzeniem zaliczki na PIT.
Organ zaznaczył również, że interpretacja została wydana dla spółki, która o nią wnioskowała. Gdyby jej pracownicy chcieli uzyskać interpretację w zakresie skutków podatkowych otrzymania upominków, których wartość nie przekracza kwoty 5 733 zł (a więc tyle, ile wynosi kwota wolna od podatku dla darowizn dokonywanych w obrębie III grupy podatkowej, która co do zasady dotyczy osób niespokrewnionych z darczyńcą), powinni wystąpić z odrębnymi wnioskami.
Końcowo warto jeszcze zwrócić uwagę, że w przypadku, gdy przekazane upominki zostaną uznane za darowizny, pracodawca nie będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na ich nabycie.
![Michał Półtorak](https://gtakademia.pl/wp-content/uploads/2021/12/Michal_Poltorak_GTA.png)
Autor: Michał Półtorak
Konsultant w Gekko Taxens Doradztwo Podatkowe. Specjalizuje się w zagadnieniach związanych z PIT oraz ZUS. Doświadczenie zawodowe zdobywał w renomowanej spółce doradztwa podatkowego, należącej do tzw. wielkiej czwórki.
W Gekko Taxens Doradztwo Podatkowe zajmuje się głównie podatkiem dochodowym oraz kwestiami z zakresu ubezpieczeń społecznych.
Absolwent Wydziału Prawa Uniwersytetu w Białymstoku