Od początku 2025 r. obowiązują przepisy o JPK_CIT sukcesywnie obejmujące swym zastosowaniem kolejne grupy podatników. Nowe regulacje zobowiązują firmy do prowadzenia ksiąg w formie elektronicznej, uzupełniania ich o dodatkowe dane oraz przesyłania do urzędu skarbowego co roku, bez wezwania ze strony organu. Pierwotnie uchwalone przepisy zakładały, że raportowanie ma odbywać się w terminach zbieżnych z raportowaniem deklaracji CIT. Jeszcze przed pierwszym raportowaniem, terminy te ulegną jednak zmianie.
Terminy objęcia obowiązkami JPK_CIT
Obowiązki związane z JPK_CIT nie objęły wszystkich podatników w tym samym momencie. Wdrożenie jest rozłożone w czasie. Po raz pierwszy, księgi muszą być prowadzone i przesyłane zgodnie z nowymi wymogami za rok obrotowy rozpoczynający się po:
- 31 grudnia 2024 r. – dla podatkowych grup kapitałowych oraz podatników i spółek niebędących osobami prawnymi, których przychody w poprzednim roku przekroczyły 50 mln euro;
- 31 grudnia 2025 r. – dla podatników i spółek nie będących osobami prawnymi, zarejestrowanych jako czynni podatnicy VAT, rozliczających się miesięcznie;
- 31 grudnia 2026 roku – dla pozostałych podatników i spółek niebędących osobami prawnymi.
Powyższy harmonogram oznacza, że największych podatników oraz PGK pierwsze raportowanie JPK_CIT czeka już w tym roku.
Jak miało być?
Pierwotny kształt przepisów zakładał, że JPK_CIT będzie przesyłany w analogicznym terminie co roczna deklaracja CIT. Co do zasady, dla podatników, których rok podatkowy jest zbieżny z kalendarzowym, termin ten przypadał na 31 marca.
W wyniku licznych zgłoszeń Ministerstwo Finansów zdecydowało jednak, że zasadnym jest odroczenie tego terminu i rozpoczęło prace legislacyjne nad zmianą ustawy o CIT (oraz ustawy o PIT). Z uwagi jednak na długotrwałość tego procesu, aby dać podatnikom więcej czasu na pierwsze raportowanie , Ministerstwo zdecydowało o wydaniu rozporządzenia odraczającego raportowania za rok 2025.
Jak będzie?
Rozporządzenie, zgodnie z którym terminy do przesyłania JPK_CIT przedłuża się do końca siódmego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego albo roku obrotowego zostało podpisane przez Ministra Finansów 17 lutego 2026 r.
Publikacja rozporządzenia oznacza zatem, że termin pierwszego raportowania przypadnie na 31 lipca 2026 r.
Należy zauważyć, że przedłużenie terminów wynikające z ww. rozporządzenia ma zastosowanie do przesyłania ksiąg rachunkowych za rok podatkowy albo rok obrotowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r., a kończący się przed 1 kwietnia 2026 r.
Równolegle jednak, prowadzony jest proces legislacyjny nowelizacji ustawy o CIT (oraz PIT), który na stałe ma wprowadzić powyższe wydłużenie terminu raportowania (numer z wykazu: UD350). Projekt jest aktualnie na etapie prac Rady Ministrów. Zmiany mają wejść w życie na trwałe do ustaw 1 lipca 2026 r.
Nie warto porzucać prac nad implementacją JPK_CIT
Pomimo odroczenia terminu przesłania JPK_CIT, nie należy rezygnować z prac nad przygotowaniem firmy do pierwszej wysyłki.
Zyskaliśmy aktualnie więcej czasu na dostosowanie systemów finansowo-księgowych do bardzo sztywnych wymogów Ministerstwa Finansów. Choć legislacyjnie zmiana nie jest obszerna, wpływa ona w sposób fundamentalny na prowadzenie ksiąg podatników. Wiele firm musi w znacznym stopniu przemodelować dotychczasowy proces księgowy, aby spełnić wyśrubowane oczekiwania Ministerstwa, które prezentowane są w dość specyficznej formie, tj. spisu pytań i odpowiedzi na stronie rządowej.
Część z tych wymogów jest komunikowana podatnikom również w formie interpretacji indywidualnych (jak choćby kwestie raportowania danych oddziałów zagranicznych polski spółek).
Z pewnością kolejne miesiące na dopełnienie ustawowych obowiązków to dodatkowa przestrzeń również na ugruntowanie podejścia Ministerstwa. Niektóre bowiem z postulatów płynących z resortu całkowicie abstrahują od zasadności, proporcjonalności oraz możliwości ich realizacji przez przedsiębiorców.
Choć podatnicy zyskali więcej czasu, nadal nie ma go przesadnie dużo. Zwłaszcza, jeśli weźmie się pod uwagę zmagania z pierwszymi tygodniami działania KSeF oraz inne, typowe dla pierwszych dwóch kwartałów roku działania, związane z raportowaniem finansowo-podatkowym. Przestrzeni na pracę przy JPK_CIT jest coraz mniej.
Autor:
Patryk Chmiel
Doradca podatkowy, starszy konsultant w Gekko Taxens Doradztwo Podatkowe.
Specjalizuje się w obszarze PIT, CIT i ZUS. Prowadzi szkolenia dotyczące JPK_CIT. Uczestniczy także w projektach podatkowych z zakresu VAT. Swoje doświadczenie zdobywał pracując w kancelariach prawnych oraz jako menedżer działu podatkowego w biurze rachunkowym.
