Projekt rozporządzenia w sprawie szczegółowych danych, jakie w związku z wejściem w życie KSeF będzie należało uwzględniać w JPK_VAT, przewiduje, że część nowych obowiązków dla podatników pojawi się wcześniej niż się spodziewano. Zgodnie z obecnymi przepisami stosowanie numeru identyfikującego fakturę KSeF miało być fakultatywne do końca lipca 2026 r., ale projekt z 10 października 2025 r. zakłada, że ten wymóg pojawi się już 1 lutego 2026 r.
W związku z wejściem w życie obowiązku KSeF planowane jest wprowadzenie nowych oznaczeń w ramach JPK_V7M(3) i JPK_V7K(3) dostosowanych do funkcjonowania w obrocie prawnym faktur ustrukturyzowanych.
Nowe oznaczenia w JPK_VAT
Zarówno po stronie podatku należnego, jak i naliczonego pojawi się nowe pole „NrKSeF”, w którym należy wskazać numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur.
W szczególnych przypadkach, m.in. w przypadku faktur wystawianych w trybie awarii, offline bądź w sposób tradycyjny (poza KSeF), pole „NrKSeF” nie będzie wypełniane, ale zastosowanie znajdą dodatkowe znaczniki.
- OFF – dla faktury, o której mowa w art. 106nf ustawy (wystawionych w trybie awarii KSeF po stronie Ministerstwa Finansów), która nie ma przydzielonego numeru identyfikującego w Krajowym Systemie e-Faktur oraz nie została przesłana do Krajowego Systemu e-Faktur;
- BFK – dla faktury elektronicznej lub w postaci papierowej wystawionej w sposób tradycyjny (poza KSeF);
- DI – dla dokumentu innego niż faktura oraz dla faktury wystawionej w trybie offline24, która nie ma przydzielonego numeru identyfikującego w Krajowym Systemie e-Faktur oraz nie została przesłana do Krajowego Systemu e-Faktur.
Podatnicy długo oczekiwali na publikację projektu rozporządzenia, które wprowadzałoby zmiany w zakresie JPK w związku z KSeF. Projekt ten ukazał się na stronie Rządowego Centrum Legislacji 15 października 2025 r.
Z projektu wynika m.in. obowiązek różnicowania znaczników na potrzeby JPK w zależności od sposobu wystawienia faktury, co będzie oznaczać, że w odniesieniu do jednego dokumentu konieczne może być zastosowanie więcej niż jednego znacznika. Razem występować mogą oznaczenie DI oraz RO i WEW (po stronie podatku należnego), a także DI oraz VAT-RR i WEW (po stronie podatku naliczonego).
Projekt przewiduje również, że w przypadku dokumentów, dla których zostanie zastosowany znacznik „DI” (m.in. wystawionych w trybie offline), po ich wprowadzeniu do Systemu i uzyskaniu numerów identyfikujących w KSeF, konieczne będzie złożenie korekty JPK, zawierającej nadane im numery identyfikujące w KSeF.
Od kiedy nowe obowiązki?
Co istotne, nowe struktury logiczne mają mieć zastosowanie począwszy od rozliczenia za luty 2026 r., a więc od momentu, gdy obowiązkiem e-fakturowania zostaną objęci najwięksi podatnicy.
Co więcej, projekt rozporządzenia przewiduje, że część obowiązków wejdzie w życie szybciej niż można się było tego spodziewać. Obowiązujące rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku VAT zakłada, że wypełnianie pola „NrKSeF” nie jest obowiązkowe do 31 lipca 2026 r.
Projekt nowelizacji rozporządzenia z 10 października 2025 r. przewiduje jednak usunięcie tej regulacji, co oznacza, że stosowanie wszystkich nowych oznaczeń w JPK w związku z KSeF ma być obligatoryjne począwszy od deklaracji za luty 2026 r.
Autor: Marta Szafarowska
Wykładowca Gekko Taxens Akademia. Specjalizuje się w zakresie szeroko rozumianych zagadnieniach podatkowych spotykanych w branży motoryzacyjnej. Od lat doradza dealerom, importerom i firmom leasingowym, umiejętnie wypracowując praktyczne rozwiązania nawet skomplikowanych problemów. Posiada bogate doświadczenie w doradztwie z zakresu CIT, VAT, PIT i akcyzy.
