Rośnie zainteresowanie organów współpracami B2B. Ostatnie miesiące pokazują wyraźnie, że instytucje państwowe coraz intensywniej analizują takie relacje – nie tylko z perspektywy prawa pracy, ale także prawa podatkowego. Potwierdzeniem tego trendu są nie tylko zmiany przepisów dotyczących uprawnień Państwowej Inspekcji Pracy obowiązujące od 8 lipca 2026 r., ale również działania Krajowej Administracji Skarbowej, która poinformowała, że w wyniku przeprowadzonych w ostatnim czasie kontroli do budżetu państwa wpłynęło ponad 2 mln zł.
Jak wynika z publikacji KAS, szczególnym obszarem zainteresowania są przypadki, w których członkowie zarządu lub wspólnicy spółek jednocześnie świadczą na rzecz tych samych podmiotów usługi w ramach prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej.
Ponad 2 mln zł po kontroli KAS
Przykładem zmieniającego się podejścia organów jest opublikowana niedawno informacja Krajowej Administracji Skarbowej dotycząca kontroli przedsiębiorców, działających m.in. w branży doradztwa, pośrednictwa i IT, w wyniku której do budżetu państwa wróciło ponad 2 mln zł zaległych należności. Z ustaleń organów wynikało, że członkowie zarządu pobierali wynagrodzenie z tytułu pełnienia funkcji, a jednocześnie wystawiali na rzecz tej samej spółki faktury obejmujące m.in. usługi doradcze oraz inne świadczenia wykonywane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
Po przeprowadzeniu czynności kontrolnych podatnicy dokonali korekt rozliczeń i uregulowali zaległości podatkowe wraz z odsetkami.
Dlaczego ten model budzi zainteresowanie organów?
Samo świadczenie usług przez członka zarządu na rzecz spółki nie jest zakazane. Ryzyko pojawia się jednak wtedy, gdy zakres usług fakturowanych w ramach działalności gospodarczej pokrywa się z obowiązkami wynikającymi z pełnionej funkcji w zarządzie.
Zakwestionowanie fakturowania własnej spółki powoduje zmianę źródła przychodów, a tym samym zasady opodatkowania. W konsekwencji osiągnięte dochody nie są już dochodami z działalności gospodarczej (opodatkowanymi np. ryczałtem od przychodów), ale przychodami z działalności osobistej (opodatkowanej skalą podatkową).
Organy podatkowe analizują w szczególności:
- czy czynności wykonywane na podstawie faktur rzeczywiście różnią się od obowiązków członka zarządu,
- czy usługi mają samodzielny, odrębny charakter gospodarczy,
- czy sposób wykonywania usług odpowiada prowadzeniu niezależnej działalności gospodarczej,
- czy wynagrodzenie nie zostało sztucznie podzielone pomiędzy wynagrodzenie za pełnienie funkcji oraz wynagrodzenie z działalności gospodarczej.
W praktyce coraz częściej wykorzystywane są dane dostępne administracji skarbowej, w tym informacje z JPK, KSeF oraz innych systemów analitycznych, które pozwalają szybko identyfikować przypadki fakturowania własnych spółek przez osoby pełniące w nich funkcje zarządcze.
Doradztwo dla własnej spółki – obszar szczególnego ryzyka
Jeżeli przedmiotem faktur jest doradztwo dotyczące zarządzania przedsiębiorstwem, strategii, organizacji działalności, podejmowania decyzji biznesowych czy nadzoru nad funkcjonowaniem spółki, organ podatkowy może uznać, że czynności te stanowią w istocie element obowiązków zarządczych.
Im wyższy stopień podobieństwa usług i czynności zarządczych, tym większe ryzyko zakwestionowania przyjętego modelu rozliczeń.
Jak ograniczyć ryzyko podatkowe?
Przedsiębiorcy stosujący model polegający na fakturowaniu usług przez członków zarządu lub wspólników powinni w szczególności przeanalizować:
- zakres obowiązków wynikających z pełnionej funkcji,
- zakres usług świadczonych w ramach działalności gospodarczej,
- treść zawartych umów,
- sposób dokumentowania wykonanych usług,
- możliwość wykazania, że usługi mają rzeczywiście odrębny charakter od czynności zarządczych.
W wielu przypadkach odpowiednio przeprowadzony przegląd modelu współpracy pozwala zidentyfikować potencjalne ryzyka i wprowadzić zmiany jeszcze przed rozpoczęciem kontroli, ograniczając ryzyko niekorzystnych skutków na gruncie prawa pracy i prawa podatkowego.
Jak możemy pomóc?
Nasza kancelaria wspiera przedsiębiorców w analizie modeli współpracy B2B, weryfikacji relacji pomiędzy spółkami a członkami zarządu oraz wspólnikami, a także przygotowaniu dokumentacji ograniczającej ryzyko podatkowe. Pomagamy również w toku kontroli podatkowych oraz reprezentujemy klientów w sporach z organami podatkowymi.
W świetle niedawnych zmian przepisów i działań prowadzonych obecnie przez KAS warto potraktować weryfikację takich modeli jako element zarządzania ryzykiem podatkowym, a nie dopiero reakcję na wszczętą kontrolę.
Niezależnie od ryzyk związanych z łączeniem funkcji członka zarządu ze świadczeniem usług w modelu B2B, warto zweryfikować również pozostałe umowy B2B funkcjonujące w organizacji. Aby to ułatwić, przygotowaliśmy prosty kwestionariusz, który pozwala wstępnie ocenić, czy sposób wykonywania obowiązków przez współpracowników (np. handlowców, pracowników technicznych czy administracyjnych) może rodzić ryzyko reklasyfikacji umowy cywilnoprawnej (B2B, zlecenie itd.) w umowę o pracę. Aby przejść do kwestionariusza, należy kliknąć tutaj.
Autor:
Patryk Chmiel
Doradca podatkowy, menedżer w Gekko Taxens Doradztwo Podatkowe.
Specjalizuje się w obszarze PIT, CIT i ZUS. Prowadzi szkolenia dotyczące JPK_CIT. Uczestniczy także w projektach podatkowych z zakresu VAT. Swoje doświadczenie zdobywał pracując w kancelariach prawnych oraz jako menedżer działu podatkowego w biurze rachunkowym.
