Podatnicy realizujący transakcje z podmiotami powiązanymi już teraz powinni rozpocząć przygotowania do realizacji obowiązków z zakresu cen transferowych za rok finansowy 2025. Jeśli rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, termin sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych (Local File) upływa 2 listopada 2026 r. Informację o cenach transferowych (TPR) należy złożyć najpóźniej 30 listopada 2026 r., natomiast dokumentacja grupowa (Master File) powinna zostać przygotowana do 31 grudnia 2026 r.
Terminy cen transferowych za rok finansowy 2025
Podmioty powiązane mogą być zobowiązane do realizacji trzech kluczowych obowiązków w zakresie cen transferowych za rok finansowy 2025.
- Lokalna dokumentacja cen transferowych (Local File) powinna zostać sporządzona do końca 10. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Dla podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, termin ten przypada na 31 października 2026 r. Ponieważ dzień ten wypada w sobotę, termin ulega przesunięciu na 2 listopada 2026 r.
- Informacja o cenach transferowych (TPR) powinna zostać złożona do końca 11. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. W przypadku podatników z rokiem kalendarzowym termin ten przypada na 30 listopada 2026 r.
- Dokumentacja grupowa (Master File) powinna zostać sporządzona do końca 12. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, tj. do 31 grudnia 2026 r.
TPR-C (6) – nowy formularz raportowania cen transferowych za 2025 r.
Istotną zmianą w tegorocznym raportowaniu są nowe formularze: TPR-C (6) dla podatników CIT oraz TPR-P (6) dla podatników PIT. Mają one zastosowanie do raportowania za lata podatkowe rozpoczynające się po 31 grudnia 2024 r. i zastępują dotychczasowe formularze TPR-C (5) oraz TPR-P (5).
Ministerstwo Finansów opublikowało formularze interaktywne TPR-C (6) oraz TPR-P (6) 28 stycznia 2026 r., wskazując jednocześnie, że bramka e‑Deklaracje jest gotowa do przyjmowania raportów sporządzonych według nowych wzorów.
Zmiana formularza ma przede wszystkim charakter techniczny. Nadal konieczne będzie raportowanie danych identyfikacyjnych, informacji finansowych, danych dotyczących transakcji kontrolowanych oraz zastosowanych metod weryfikacji cen transferowych. Warto jednak odpowiednio wcześniej zweryfikować wykorzystywane szablony, pliki XML oraz procedury raportowania pod kątem zgodności z nową strukturą formularza.
Ministerstwo Finansów podkreśla również, że druki interaktywne stanowią bezpłatne narzędzie wspomagające proces raportowania. Podatnicy mogą korzystać także z własnych rozwiązań informatycznych, pod warunkiem ich zgodności ze strukturą logiczną TPR opublikowaną przez Ministerstwo Finansów.
Dokumentacja cen transferowych 2025 – o czym warto pamiętać?
Doświadczenia z lat ubiegłych pokazują, że odkładanie prac związanych z cenami transferowymi na ostatnią chwilę może prowadzić do problemów z jakością danych, niespójnościami w raportowaniu oraz trudnościami technicznymi związanymi ze składaniem formularza TPR.
W szczególności warto zweryfikować:
- czy transakcje z podmiotami powiązanymi przekraczają progi dokumentacyjne – co do zasady 10 mln zł dla transakcji towarowych i finansowych oraz 2 mln zł dla transakcji usługowych i pozostałych;
- czy analizy benchmarkingowe nie wymagają aktualizacji – co do zasady aktualizacja powinna następować nie rzadziej niż raz na trzy lata lub wcześniej w przypadku istotnej zmiany warunków transakcji;
- kto będzie podpisywał informację TPR – co do zasady obowiązek ten spoczywa na kierowniku jednostki, którym w spółkach kapitałowych jest zazwyczaj członek zarządu. Warto odpowiednio wcześniej zaplanować proces podpisania i wysyłki, a także zweryfikować, czy osoba podpisująca posiada ważne pełnomocnictwo UPL-1, niezbędne do skutecznego złożenia informacji TPR drogą elektroniczną.
Nie zwlekaj z przygotowaniem dokumentacji cen transferowych za 2025 r.
Choć do upływu ustawowych terminów pozostało jeszcze kilka miesięcy, już teraz warto rozpocząć prace nad dokumentacją oraz raportowaniem TPR. Odpowiednio wczesne przygotowanie danych pozwala zweryfikować zakres obowiązków, zidentyfikować transakcje wymagające dokumentacji oraz zapewnić spójność pomiędzy dokumentacją lokalną, analizą porównawczą i informacją TPR.
Rozpoczęcie przygotowań z wyprzedzeniem pozwala ograniczyć ryzyko błędów oraz uniknąć problemów technicznych związanych ze składaniem formularza TPR-C (6) bezpośrednio przed upływem terminu.
Autor: Mateusz Deryło
Starszy Konsultant w Gekko Taxens Doradztwo Podatkowe. Zajmuje się głównie podatkiem dochodowym od osób prawnych, w szczególności zagadnieniem cen transferowych.
Absolwent Wydziału Studiów Międzynarodowych i Politycznych Uniwersytetu Jagiellońskiego. Student Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Warszawskiego.
