Prezydent podpisał nowelizację przepisów o PIT i CIT upraszczającą część obowiązków w zakresie cen transferowych, którą we wrześniu przyjęły Sejm i Senat. Nowe regulacje znajdą zastosowanie do transakcji dokumentowanych za lata podatkowe rozpoczynające się po 31 grudnia 2025 r. Dla podatników z kalendarzowym rokiem podatkowym oznacza to, że pierwszym okresem objętym zmianami będzie rok 2026, raportowany w 2027 r.
Zmiany dotyczące cen transferowych wynikają z ustawy o zmianie ustawy o PIT i CIT z 18 września 2026 r., którą prezydent podpisał 15 października 2026 r.
Co zmieni się od rozliczeń za 2026 r.?
1. Oświadczenie znika całkowicie – oświadczenie o zgodności lokalnej dokumentacji ze stanem rzeczywistym i rynkowym charakterze cen transferowych nie będzie już częścią informacji TPR. Co istotne, wbrew pierwotnym założeniom projektu, oświadczenie nie zostanie również przeniesione do Local File. Ustawodawca ostatecznie zrezygnował z tego obowiązku.
2. Uproszczenie zasad podpisywania TPR – usunięcie oświadczenia umożliwi łatwiejsze podpisywanie TPR. Informacja będzie mogła być podpisywana na ogólnych zasadach właściwych dla deklaracji elektronicznych, w tym przez odpowiednio umocowanego pełnomocnika.
3. Mniej danych dla mikro i małych przedsiębiorców – mikro i mali przedsiębiorcy nie będą musieli prezentować w TPR ogólnych wskaźników finansowych. Ograniczy to zakres danych przekazywanych przez najmniejsze podmioty.
4. Jaśniejsze zasady korekt – nowelizacja jednoznacznie potwierdza możliwość dokonywania korekt cen transferowych pomiędzy podmiotami krajowymi. Dodatkowo wprost uregulowana zostanie możliwość korygowania informacji TPR na zasadach przewidzianych dla korekt deklaracji podatkowych.
Uproszczenie raportowania nie zmienia zasad rozliczeń
Uproszczenie raportowania nie oznacza złagodzenia podstawowych zasad dotyczących cen transferowych.
Podmioty powiązane nadal będą zobowiązane do:
- identyfikowania transakcji kontrolowanych;
- weryfikowania progów dokumentacyjnych;
- sporządzania dokumentacji lokalnej cen transferowych (Local File) i wymaganych analiz;
- stosowania warunków, jakie ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane;
- zapewnienia spójności pomiędzy dokumentacją, analizami i informacją TPR.
Terminy TP za 2025 r.
Ponieważ pierwszym okresem objętym zmianami będzie rok 2026, przed skorzystaniem z uproszczeń, konieczna będzie realizacja obowiązków dotyczących 2025 r. Podatnicy z kalendarzowym rokiem podatkowym powinni pamiętać o trzech datach:
1. 2 listopada 2026 r. – dokumentacja lokalna cen transferowych (Local File)
Ustawowy termin przypada 31 października 2026 r. Ponieważ jest to sobota, termin przesuwa się na 2 listopada 2026 r.
2. 30 listopada 2026 r. – TPR
Za 2025 r. obowiązują jeszcze dotychczasowe zasady, w tym oświadczenie zawarte w informacji TPR. Stosowane są formularze TPR-C(6) i TPR-P(6).
3. 31 grudnia 2026 r. – dokumentacja grupowa cen transferowych (Master File)
Termin dotyczy podatników zobowiązanych do sporządzenia grupowej dokumentacji cen transferowych.
Co warto zrobić teraz?
Przed upływem terminów za 2025 r. należy:
- zidentyfikować wszystkie transakcje z podmiotami powiązanymi i zweryfikować progi dokumentacyjne oraz dostępne zwolnienia;
- zakończyć przygotowanie dokumentacji lokalnej cen transferowych (Local File) oraz analiz porównawczych lub analiz zgodności;
- sprawdzić, czy faktycznie stosowane ceny, marże, narzuty i oprocentowanie odpowiadają wynikom analiz;
- zapewnić spójność pomiędzy dokumentacją lokalną cen transferowych (Local File), analizami, danymi finansowymi i informacją TPR;
- zaplanować z wyprzedzeniem przygotowanie oraz podpisanie TPR.
W przypadku wątpliwości dotyczących obowiązków spółki w zakresie cen transferowych możliwe jest wypełnienie bezpłatnego kwestionariusza przygotowanego przez Zespół Cen Transferowych i Wycen Gekko Taxens. Narzędzie pozwala wstępnie zweryfikować obowiązki dokumentacyjne i sprawozdawcze. Kwestionariusz dostępny jest pod adresem: https://gtakademia.pl/tp-weryfikacja/
Rok 2027 będzie prostszy, ale 2025 trzeba jeszcze rozliczyć po staremu
Uchwalona nowelizacja przełoży się na realne ograniczenie części obowiązków formalnych. W szczególności z TPR zniknie oświadczenie dotyczące zgodności dokumentacji ze stanem rzeczywistym i rynkowości cen, łatwiejsze będzie podpisywanie formularza, a mikro i mali przedsiębiorcy przekażą fiskusowi mniej danych.
Zanim jednak podatnicy skorzystają z nowych rozwiązań, muszą zakończyć ostatni cykl raportowania na dotychczasowych zasadach.
Autor: Maciej Gierada
Lider Praktyki Cen Transferowych i Wycen w Gekko Taxens. Dysponuje blisko 10-letnim doświadczeniem w tym obszarze. Kieruje projektami z zakresu cen transferowych, planowania podatkowego i modelowania transakcyjnego. Posiada głęboką specjalizację w zakresie wyceny – przedsiębiorstw oraz transakcji, w szczególności finansowych, a także przygotowywania niezbędnej dokumentacji podatkowej, zarówno na potrzeby cen transferowych, jak i pozostałych obszarów dotyczących podatków dochodowych.
