Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano nową wersję projektu ustawy UD116, za sprawą którego znowelizowane mają zostać przepisy CIT i PIT. W porównaniu z poprzednią wersją projekt został znacząco odchudzony – Ministerstwo Finansów zrezygnowało z praktycznie wszystkich najbardziej rygorystycznych rozwiązań uszczelniających, które w ostatnich miesiącach wzbudzały liczne zastrzeżenia przedsiębiorców, doradców podatkowych i organizacji biznesowych.
Projekt, który pierwotnie przewidywał kilkanaście istotnych zmian zwiększających obciążenia podatników lub ograniczających dotychczasowe preferencje, został ograniczony głównie do zmian doprecyzowujących i porządkujących.
1. Brak opodatkowania sprzedaży środków trwałych otrzymanych w darowiźnie
Z projektu wykreślono przepisy przewidujące opodatkowanie sprzedaży środków trwałych otrzymanych wcześniej w drodze darowizny, jeśli sprzedaż nastąpiła w ciągu 3 lat od nabycia.
2. Wycofanie zmian dotyczących programów motywacyjnych
Ministerstwo Finansów zrezygnowało również z planowanych zmian w zasadach opodatkowania programów motywacyjnych, które miały dążyć do jednoznacznego powiązania przychodów uzyskiwanych ze zbycia instrumentów finansowych (warrantów, RSU itp.) na rzecz ich emitentów lub podmiotów powiązanych ze źródłem przychodu z jakiego zostały uzyskane.
3. Rezygnacja z nowych zasad dotyczących datio in solutum
Usunięto projektowane doprecyzowanie sposobu określania przychodu w przypadku przeniesienia własności nieruchomości lub środków trwałych w celu wykonania zobowiązania (tzw. datio in solutum).
4. Amortyzacja w spółkach nieruchomościowych wciąż dostępna
Projekt nie przewiduje już zakazu podatkowej amortyzacji nieruchomości w spółkach nieruchomościowych w sytuacji, gdy nieruchomość nie jest amortyzowana bilansowo.
5. Nadal będzie możliwa wsteczna zmiana stawek amortyzacyjnych
Z projektu usunięto również przepisy zakazujące wstecznej zmiany stawek amortyzacyjnych.
6. Rezygnacja ze zmian w IP BOX
Całkowicie wykreślono projektowane zmiany dotyczące preferencji IP BOX, w tym uzależnienie stosowania ulgi od zatrudnienia.
7. Bez zmian definicja małego podatnika
Ministerstwo odstąpiło od pomysłu proporcjonalnego ustalania limitu uprawniającego do statusu małego podatnika.
8. Brak nowej definicji podatnika rozpoczynającego działalność
9. Zniknęły przepisy o ukrytej dywidendzie
Całkowicie wykreślono projektowane regulacje dotyczące ukrytej dywidendy. Jest to bardzo istotna zmiana, ponieważ skutki jej wprowadzenia mogły być bardzo dotkliwe dla dużej gruby przedsiębiorców.
10. Wycofano zmiany w minimalnym CIT
Projekt nie przewiduje już podwyższenia stawki minimalnego CIT dla podatników osiągających przychody przekraczające 50 mln zł stosujących metodę uproszczoną kalkulacji podatku.
11. Zmiany w estońskim CIT zostały istotnie ograniczone
Projektodawca zrezygnował ze zmian w definicji ukrytych zysków i ograniczył wprowadzaną, nową definicję wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą.
Utrzymano abolicję dla podatników, którzy nie dopełnili obowiązków terminowego sporządzenia sprawozdania finansowego – przy czym jest ona obarczona warunkami formalnymi, w tym granicznymi terminami.
12. Wycofano wszystkie zmiany dotyczące ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
Z projektu zniknęły m.in.:
- podwyższenie stawki ryczałtu do 15% (powyżej 100 tys. zł przychodu rocznie) dla jednoosobowych przedsiębiorców bez pracowników stosujących obecnie stawkę 8,5%,
- planowane opodatkowanie stawką 15% przychodów (powyżej 100 tys. zł) uzyskiwanych od podmiotów powiązanych z określonych tytułów (m.in. najmu i podobnych świadczeń).
Rezygnacja czy przeniesienie do innego projektu?
Nowa wersja projektu UD116 oznacza wyraźne odejście od szeroko zakrojonych planów uszczelniania przepisów o podatkach dochodowych. Większość propozycji, które mogły istotnie wpłynąć na rozliczenia przedsiębiorców, została usunięta na etapie skierowania projektu do prac Rady Ministrów.
Nie oznacza to jednak końca procesu legislacyjnego. Projekt nadal będzie przedmiotem dalszych prac i nie można wykluczyć kolejnych zmian przed jego uchwaleniem.
Nie jest całkowicie jasne, czy Ministerstwo zrezygnowało ostatecznie z wprowadzania tych zmian, czy może zostaną one przeniesione do odrębnego projektu. Podatnicy będą zatem wciąż utrzymani w niepewności co do stanu prawnego, jaki będzie obowiązywał w 2027 r. Wydaje się jednak, że przeprowadzenie ponownie całego procesu legislacyjnego od początku przed końcem bieżącego roku mogłoby być problematyczne. Zwłaszcza w perspektywie spodziewanego weta Prezydenta.
Autor:
Patryk Chmiel
Doradca podatkowy, menedżer w Gekko Taxens Doradztwo Podatkowe.
Specjalizuje się w obszarze PIT, CIT i ZUS. Prowadzi szkolenia dotyczące JPK_CIT. Uczestniczy także w projektach podatkowych z zakresu VAT. Swoje doświadczenie zdobywał pracując w kancelariach prawnych oraz jako menedżer działu podatkowego w biurze rachunkowym.
